Главная 16 Ваш юрист 16 Налогообложение материальной помощи на погребение в годах

Налогообложение материальной помощи на погребение в годах

Налогообложение материальной помощи на погребение в 2017-2018 годах

Материальная помощь на погребение — налогообложение 2017 и 2018 годов не имеет различий ввиду отсутствия изменений в законодательстве. Основные моменты предоставления матпомощи на похороны родственника, в том числе особенности налогообложения данных выплат, рассмотрим в этом материале.

Матпомощь на похороны родственника: общие положения

Обобщенного понятия материальной помощи действующая законодательная база не содержит, относя это явление к социально-экономической категории (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения», утв. приказом Росстандарта от 30.12.2005 № 532-ст). Между тем порядок оказания денежной поддержки определен законодательно. Соответственно, процессу финансовой помощи нуждающимся можно дать следующее определение: это система материального участия в жизни граждан, попавших в нестандартные жизненные ситуации, требующие дополнительных, зачастую значительных средств.

Основания финансового участия в жизни граждан, попавших в сложные ситуации, различны. Среди них материальные потери и моральные страдания из-за:

  • природных катаклизмов и бедствий;
  • террористических атак;
  • затратного лечения;
  • смерти близких.

Пособие на погребение членам семьи предусмотрено:Налогообложение материальной помощи на погребение в 2017-2018 годах

  • федеральным законодательством (ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ);
  • региональными нормативными актами (к примеру, ст. 8.1 закона Краснодарского края от 04.02.2004 № 666-КЗ «О погребении и похоронном деле в Краснодарском крае»);
  • локальной документацией организаций, предусматривающей подобную матпомощь членам своего трудового коллектива.

В каких случаях выплачивается матпомощь при смерти близкого и каков ее размер

В соответствии с упомянутым выше законом № 8-ФЗ соцпособие на погребение предоставляется лицу (в том числе мужу или жене, родственнику, опекуну), возложившему на себя заботы о похоронах умершего и потратившемуся на погребение. При этом возмещаются расходы на погребение в сумме, не превышающей установленный лимит. Размер пособия определяется законодательно и регулярно индексируется.

С 01.02.2017 федеральное пособие на погребение составило 5 562,25 руб. 1 февраля 2018 года эта сумма будет проиндексирована.

Местным законодательством могут быть предусмотрены добавочные меры поддержки своих граждан на похороны близких. Так, к примеру, в Краснодарском крае такое дополнительное пособие выплачивается лицам, взявшим на себя заботы о захоронении, независимо от получения ими федерального пособия, и составляет 1 500 руб.

Помимо федеральных и региональных выплат на погребение, материальная поддержка такого рода может быть предусмотрена внутренней документацией организаций. Размер такой финансовой помощи сотрудникам по захоронению близких может быть различен.

Какими налогами облагается материальная помощь на погребение?

По общим правилам, вопрос о налогообложении матпомощи вообще и выплат на погребение в частности нужно рассматривать с точки зрения:

  • взыскания подоходного налога;
  • учета сумм финансового участия при определении налога на прибыль и единого налога в системе упрощенного налогообложения.

Поскольку выплаты материальной помощи в налоговом законодательстве являются доходом для получателя, со всех этих сумм взыскивается подоходный налог. Исключения составляют прямо указанные в НК РФ случаи и виды финансового содействия. Так, п. 1 ст. 217 НК РФ предписывает не облагать подоходным налогом госпособия, за исключением больничных выплат. Соответственно, с социальных пособий на погребение, выплачиваемых в рамках федерального или регионального законодательства, НДФЛ не взыскивается.

Кроме того, абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ дает свободу от подоходного налога суммам разовых выплат, производимых работодателями своим сотрудникам или бывшим работникам в связи со смертью близких либо родственникам сотрудника (бывшего работника) в связи с его смертью на погребение. Следовательно, матпомощь на погребение, оказываемая в рамках внутренней документации организаций, также не облагается подоходным налогом независимо от суммы выплаты (письмо Минфина РФ от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217). Однако в этом случае нужно учесть один принципиально важный момент: в приведенной норме акцент сделан на единовременности выплаты. Это значит, что по одному основанию должно быть одно распоряжение руководства (приказ) о предоставлении матпомощи нуждающемуся, даже если само перечисление пройдет поэтапно (письмо Минфина РФ от 31.10.2013 № 03-04-06/46587). Если же по одному случаю будет выдано несколько распоряжений о выплате финансовой поддержки, то лишь первая оплата будет признаваться разовой, остальные подпадут под взыскание НДФЛ.

Учет выплат на погребение при расчете налога на прибыль и единого налога

В соответствии с действующим законодательством, налог на прибыль и один из вариантов единого налога при упрощенной системе налогообложения исчисляется от суммы, определенной как разница между доходами и расходами компании. При этом комплектность доходной и расходной части, которую следует учитывать в таком расчете, установлена НК РФ (ст. 255, п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252) и уточнена письменными пояснениями Высшего арбитражного суда РФ (постановление президиума от 30.11.2010 № 4350/10) и Минфина РФ (письмо от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87).

Согласно этим требованиям, матпомощь в состав расходов при определении указанных налогов не включается. Между тем, если выплаты, определенные как финансовая поддержка трудящихся, в соответствии с локальной документацией предприятия будут составлять элемент системы оплаты за трудовое функционирование, то их можно засчитывать при расчете указанных налогов.

Однако очевидно, что финансовое содействие на погребение не может включаться в систему оплаты за труд, так как не является ни стимулирующими выплатами, ни премированием за результат труда. Следовательно, суммы выплат матпомощи на погребение не принимаются в расчет при исчислении налога на прибыль и единого налога при УСН и, соответственно, не могут снизить размер этих налогов.

Таким образом, выплата матпомощи на погребение полагается лицам, потерявшим близких, может осуществляться как государством, так и работодателем, чаще всего носит единовременный характер. Такие выплаты освобождены от НДФЛ, если они являются единовременными, а также от единого налога при УСН и налога на прибыль при общей системе налогообложения.

О admin

x

Check Also

Оформить опеку над недееспособным родственником станет проще

Оформить опеку над недееспособным родственником станет проще Министерство труда и социальной защиты России вынесло на общественное обсуждение проект правительственного постановления, упрощающего процедуру оформления так называемой родственной опеки над совершеннолетними недееспособными ...

Официальная работа во время декретного отпуска

Официальная работа во время декретного отпуска Работа во время декретного отпуска сопряжена с рядом нюансов, связанных с выплатой либо отменой пособия по уходу за малолетним ребенком. О порядке оформления такого ...

Отчетность по форме ДСВ-3 — сроки сдачи

Отчетность по форме ДСВ-3 — сроки сдачи в 2018 году Нормативное регулирование сроков сдачи отчета ДСВ-3 Форма ДСВ-3 оформляется, когда работодатель перечисляет в ПФР: дополнительные страховые взносы на накопительную часть ...

Отцовство — что это означает, определение

Отцовство – юридически зафиксированный факт происхождения ребенка от конкретного мужчины. Основанием возникновения прав и обязанностей служит запись в органах ЗАГС. Самого по себе кровного родства без надлежащего правового оформления недостаточно. ...

Отсутствие имущества не преграда для банкротства

Для осуществления личного банкротства предлагается не учитывать отсутствие имущества Сегодня в Единый федеральный реестр сведений вносят данные о своей экономической деятельности только юридические лица. Депутат предлагает разрешить это делать и ...

Отсрочка от армии по учебе: каковы особенности?

Отсрочка от армии по учебе: каковы особенности? Гражданам призывного возраста, которые являются учащимися или студентами, полагается отсрочка от армии по учебе. Получение отсрочки возможно только при выполнении определенных условий, подробнее ...

Отсрочка от армии : как получить отсрочку на законных основаниях?

Отсрочка от армии 2017-2018: как получить отсрочку на законных основаниях? Отсрочка от армии 2017-2018 — актуальная тема для молодых людей и их родителей, желающих отодвинуть призывной срок или вовсе избежать ...

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете Документальное оформление инвентаризации на предприятии Используемые при инвентаризации документы можно классифицировать: На те, что подготавливаются до инвентаризации: приказ руководителя о формировании инвентаризационной комиссии (форма ...

Отражение донорских дней в табеле учета рабочего времени

Отражение донорских дней в табеле учета рабочего времени Донорские дни в табеле учета рабочего времени должны отражаться в полной мере — этого требуют правила. Но вот как именно это делается? ...

Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры

Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры Корректировочный или исправленный счет-фактура? Прежде всего, нужно понимать, что «корректировочный» счет-фактура и «исправленный» счет-фактура — совершенно разные документы. Корректировочный счет — тот, который составляется ...

Отражается ли правонарушение в базе данных о судимости человека

Отражается ли правонарушение в базе данных о судимости человека? Я устраиваюсь в ГУФСИН. Два года назад было админ. нарушение, бутылка пива в парке. Уплатил штраф в срок. Может ли это ...

Отработка при увольнении на испытательном сроке

Сколько дней составляет отработка при увольнении на испытательном сроке Трудовым кодексом РФ предусмотрено, что во время испытаний на профессиональную пригодность любая сторона, работодатель или сотрудник вправе прекратить отношения по собственной ...

Отпуск работающему по совместительству

Отпуск работающему по совместительству Отпуск работающему по совместительству предоставляют с учетом положений главы 44 ТК РФ. Ежегодный оплачиваемый отдых входит в число обязательных гарантий, поэтому любое ограничение сотрудника в правах ...

Отпуск при срочном трудовом договоре

Как оформить отпуск при срочном трудовом договоре Положен ли отпуск по срочному трудовому договору? Срочный трудовой договор, согласно ст. 58 ТК РФ, — это соглашение, заключаемое между работником и работодателем ...

Отпуск по уходу за больным родственником

Отпуск по уходу за больным родственником Отпуск по уходу за больным родственником Трудовым кодексом не предусмотрен. На каких условиях можно получить больничный и как определить размер получаемого при этом пособия? ...

Отпуск по совместительству и основному месту работы

Отпуск по совместительству и основному месту работы Отпуск по совместительству и основному месту работы — это период оплачиваемого отдыха, предоставляемый по закону каждому трудящемуся человеку. Из соображений разумности отпуск в ...

Рейтинг@Mail.ru