Главная 16 Ваш юрист 16 Налогообложение при договоре подряда с иностранным гражданином

Налогообложение при договоре подряда с иностранным гражданином

Налоги при договоре подряда с иностранным гражданином

Договор подряда с иностранным гражданином — налогообложение его имеет определенные особенности в сравнении с таким же договором, заключенным с гражданином России. О порядке оформления подрядных сделок с иностранцами и вопросах их налогообложения и пойдет речь в нашей публикации.

Договор подряда с иностранным гражданином. Общие положения

В соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядом называются такие взаимоотношения субъектов, согласно которым одна сторона берет обязательства выполнить для другой стороны определенную той работу и сдать конечный результат, а другая обязуется результат работы принять и оплатить.

Существенными условиями такого соглашения (то есть условиями, без согласования которых сделка не будет считаться заключенной) являются:

  1. Предмет — единое условие для всех видов договоров, которое законодатель отнес к существенным, так как без определения предмета невозможно определить суть и существо сделки — а значит, и заключение подобного соглашения бессмысленно. К предмету договора подряда относятся объем и содержание работ, по поводу выполнения которых договариваются контрагенты.
  2. Срок — второе существенное условие рассматриваемого договора, которое предполагает согласование начальных, конечных и, по решению сторон, промежуточных сроков исполнения работ. Нарушение сроков выполнения работ подрядчиком может повлечь привлечение его к ответственности.

Никаких ограничений в отношении субъектного состава указанной сделки гражданское законодательство не содержит. Это значит, что в качестве и подрядчика, и заказчика могут выступать как физические, так и юридические лица. Соответственно, нет ограничений и в отношении привлечения в качестве подрядчика иностранных граждан. Однако в этом случае нормативную базу таких отношений будет составлять уже не только Гражданский кодекс, но и ряд других нормативных актов, основной из которых — закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Особенности договора подряда с иностранным гражданином с патентом

Особенности трудовой деятельности иностранцев в России определяются ст. 13 закона № 115-ФЗ. В первую очередь желающий получить работу иностранец должен оформить разрешение на работу в РФ или патент. Причем важно понимать, что это 2 разных документа.

Патент выдается иностранным гражданам тех государств, международными соглашениями с которыми предусмотрен безвизовый режим с РФ. В настоящий момент это:

  • Абхазия;
  • Азербайджан;
  • Молдова;
  • Таджикистан;
  • Узбекистан;
  • Украина.

Кроме того, п. 2 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ обязывает также работодателя узаконить свою деятельность по использованию иностранной рабочей силы через получение специального разрешения. Порядок получения такого разрешения определен приказом ФМС России от 30.10.2014 № 589, утвердившим специальный административный регламент. При этом заключать договоры с работниками, имеющими патент, могут:

  • юр. лица или ИП;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты — учредители адвокатского кабинета;
  • иные заказчики, чья деятельность подлежит лицензированию или госрегистрации.

Патент дает право на привлечение к труду работника для обеспечения личных, домашних и других подобных нужд, не связанных с ведением заказчиком предпринимательской деятельности.

Таким образом, при заключении договора подряда, по которому подрядчиком будет являться иностранец с патентом на работу, необходимо обратить внимание на значительную конкретизацию субъектного состава сделки как с одной, так и с другой стороны. При оформлении договора сведения о патенте подрядчика и данные документов, регламентирующих возможность использования иностранной рабочей силы заказчика, следует отразить в тексте договора.

Налогообложение подрядного договора с иностранцем

Заключая с иностранным гражданином подрядную сделку, заказчик становится налоговым агентом в отношении другой стороны и обязан перечислять НДФЛ с оплаты труда подрядчика. Размер НДФЛ в таком случае зависит от ряда факторов:

  1. Если подрядчик является резидентом РФ, то есть проживает ли на территории России не менее 183 дней непрерывно в течение года на дату получения дохода (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ), размер подоходного налога составляет:
    • для резидентов — 13%;
    • для нерезидентов — 30%.
  2. Если подрядчик является гражданином страны — члена Евразийского экономического союза, то НДФЛ для него рассчитывается по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Членами ЕАЭС, помимо России, являются:
    • Беларусь;
    • Казахстан;
    • Армения;
    • Киргизия.
  3. Подоходный налог в размере 13% устанавливается также для следующих категорий иностранцев:
    • высококвалифицированных специалистов;
    • беженцев;
    • получивших временное убежище в РФ;
    • работающих по патенту.
  4. При наличии заявления от подрядчика и уведомления из налогового органа размер НДФЛ для работников по патенту может быть уменьшен на сумму платежей за патент, которые уплачены в текущем году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ и письмо ФНС от 22.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Сумма выплаченного подрядчику-иностранцу вознаграждения по договору учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Форма договора подряда с иностранным гражданином, образец

Договор подряда заключается, как правило, в простой письменной форме, поскольку чаще всего хотя бы одной из его сторон выступает юридическое лицо. Сложившаяся правовая практика определила перечень информации, которая должна быть отражена в рассматриваемой документации. С учетом того, что с одной стороны сделки выступает иностранный гражданин, в такой договор подряда могут включаться следующие разделы:

  1. Преамбула. Это вводная часть договора, в которой представлены идентифицирующие данные контрагентов. В этом разделе необходимо указать гражданство иностранного работника, а также реквизиты документов, дающих право заказчику использовать труд иностранцев, а подрядчику-иностранцу — работать в РФ.
  2. Предмет договора. Это один из обязательных разделов, в котором определяются состав и объем работ, по поводу выполнения которых оформляется сделка.
  3. Сроки. В отношении периодов начала и окончания исполнения работ раздел является обязательным.
  4. Права и обязанности контрагентов.
  5. Цена и порядок оплаты. В соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, перечень случаев, при которых юр. лица могут осуществлять выплаты иностранным работникам наличными средствами, ограничен (ч. 2 ст. 14). В связи с этим порядок расчетов по договору подряда с иностранцем, как правило, предусматривает перечисление средств на расчетный счет.
  6. Подписи и реквизиты сторон.

Таким образом, привлечение к работам по договору подряда иностранца требует соблюдения норм как гражданского, так и миграционного и налогового законодательства. Образец договора можно скачать на нашем сайте.

О admin

x

Check Also

Профессиональный стандарт для менеджера

Профессиональный стандарт для менеджера Профессиональный стандарт менеджера — это один из нескольких сотен профстандартов, разработанных к настоящему времени в отношении различных видов трудовой деятельности и рекомендованных для применения работодателям. О ...

Профессиональный стандарт для маляра

Профессиональный стандарт для маляра «Профессиональный стандарт маляр» — этот запрос все чаще адресуют поисковым системам как работники, так и работодатели. Откуда такой интерес к профессиональному стандарту маляра, в чем заключаются ...

Профессиональный стандарт главной медицинской сестры

Профессиональный стандарт главной медицинской сестры «Профессиональный стандарт главная медицинская сестра» — такой поисковый запрос с июля 2016 года, когда профстандарты становятся обязательными документами, все чаще вводится в строки поисковиков. Разберемся, ...

Протокол подведения итогов электронного аукциона

Протокол подведения итогов электронного аукциона Протокол подведения итогов электронного аукциона — это документ, в котором производится фиксация итогов анализа заявок, сформированных потенциальными участниками данного мероприятия. В нашей статье вы найдете ...

Протокол инвентаризации — фиксируем результаты

Протокол инвентаризации — фиксируем результаты Когда нужен протокол инвентаризации? Основным нормативным документом, регламентирующим проведение инвентаризации, являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 ...

Протокол годового общего собрания акционеров

Протокол годового общего собрания акционеров Общая информация о годовом собрании Необходимая информация о собраниях акционеров отражена в следующих источниках: законе «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (далее — закон ...

Проработавший во время болезни сотрудник не получит вместе с пособием по нетрудоспособности еще и зарплату

Проработавший во время болезни сотрудник не получит вместе с пособием по нетрудоспособности еще и зарплату К такому выводу пришел Сургутский городской суд, решение которого поддержала и Судебная коллегия по гражданским ...

Прописка: как прописаться, какие документы нужны, какие сроки и штрафы

Все о прописке в 2018 году: как прописаться, какие документы нужны, сколько можно жить без прописки, штраф за отсутствие прописки Когда человек прописывается в новое жилье, он обязан не позднее ...

Прописка и регистрация: в чем разница

Прописка и регистрация: в чем разница При смене места проживания или приобретении имущества возникает интерес к юридическому значению терминов прописки и регистрации, в чем разница и что из них применяется ...

Прописка в частном доме: необходимые документы гражданке Украины

Прописка в частном доме: необходимые документы гражданке Украины Добрый вечер, могу ли я прописаться в своём доме который находится в Крыму, если я — гражданка Украины . Добрый вечер. Вы ...

Прописка в новой квартире

Прописка в новой квартире Добрый день. У меня квартира на продажу, сколько есть времени после выписки со старой для регистрации в новой? Здравствуйте. Граждане РФ при смене места жительства должны ...

Прописка в квартире собственника: нужно ли заявление от владельца

Прописка в квартире собственника:нужно ли заявление от владельца? Нужно ли заявление человека у кого права собственника, чтобы прописаться туда откуда и был выписан. Да, конечно. Процедура прописки в квартиру кроме ...

Прописка без права собственности на жилплощадь

Прописка без права собственности: особенности и порядок оформления Регистрация на жилой площади не связана с понятием собственности. Наниматель коммерческой недвижимости или социального фонда вправе использовать помещение, но не вправе распоряжаться ...

Промышленникам возместят затраты на выпуск пилотных партий оборудования

Промышленникам возместят затраты на выпуск пилотных партий оборудования Минпромторг объявил о начале отбора заявок от российских предпринимателей на частичное возмещение затрат, связанных с выпуском пилотных партий промышленных товаров (приказ ведомства ...

Прокуроры смогут направлять на принудительное лечение

Прокуратура сможет отправлять людей на принудительное лечение Третье и окончательное чтение прошел законопроект, расширяющий полномочия прокуроров. Теперь они наделены правом подать иск о принудительной госпитализации того или иного гражданина в ...

Прокуроры будут чаще принудительно помещать граждан в психбольницы

Прокуроры будут чаще принудительно помещать граждан в психбольницы 30.07.2018 вступает в силу закон от 19.07.2018 № 213-ФЗ, наделивший прокурорских работников правом подавать судебные иски о недобровольной госпитализации отдельных категорий граждан ...

Рейтинг@Mail.ru