Главная 16 Ваш юрист 16 Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры

Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры

Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры

Корректировочный или исправленный счет-фактура?

Прежде всего, нужно понимать, что «корректировочный» счет-фактура и «исправленный» счет-фактура — совершенно разные документы.

Корректировочный счет — тот, который составляется продавцом, если через некоторое время после выписки первичного счета изменились ключевые условия сделки. А именно, если произошло повышение или понижение:

  • количества либо стоимости поставленных товаров;
  • как следствие — суммы НДС, исчисленной с поставки.

Как правило, такие изменения связаны:

  • с заключением между сторонами дополнительных договоров на пересчет стоимости поставок;
  • выявлением брака, недокомплекта или излишков в поставке;
  • результатами судебных слушаний, в которых были приняты решения, повлекшие указанные изменения.

Например, суд может одобрить инициативу налогоплательщика (его оппонента) изменить цену по уже совершенной сделке. Изменение в данном случае считается действительным в налоговом периоде совершения сделки (письмо Минфина России от 05.12.2016 № 03-07-09/72157).

Исправленный счет составляется в иных случаях — когда выявляются ошибки или неточности в первичном счете, не имеющие отношения к изменению ключевых условий сделки. При этом, если эти ошибки или неточности не приводят к невозможности покупателя получить вычет по НДС, необходимости в составлении исправленного счета и вовсе не появляется.

Корректировочный счет составляется по форме, утвержденной в приложении № 2 к постановлению Правительства России от 26.12.2011 № 1137. Исправленный — по той же форме, что и первичный, утвержденной в приложении № 1 к постановлению 1137.

Отметим, что и корректировочный счет может быть исправленным (когда нужно исправить ошибки в исходных данных), как и наоборот — исправленный может подлежать корректировке (если изменились условия сделки).

Учет корректировочных счетов в книге покупок (продаж): нюансы

Корректировочный счет, выписанный продавцом, должен быть зарегистрирован:

  1. При повышении стоимости поставленных товаров:
  • в книге продаж у продавца — за квартал, в котором были поставлены товары*;
  • в книге покупок у покупателя — за квартал, в котором был получен корректировочный счет.

Здесь всё логично: продавец получает дополнительную выручку за счет разницы в цене (фактически совершая еще одну продажу), покупатель — несет расходы («доплачивая» разницу и совершая еще одну покупку).

  1. При понижении стоимости:
  • в регистре покупок у продавца — за квартал, в котором он выдал корректировочный счет;
  • в регистре продаж у покупателя — за квартал, в котором была получена корректировка.

Здесь ситуация иная: продавец теряет выручку (что приравнивается в данном случае к совершению расходов — вследствие чего заполняется книга покупок), а покупатель снижает расходы (что приравнивается к получению выручки — вследствие чего заполняется книга продаж).

При отражении по корректировочным счетам-фактурам в книгах покупок и продаж данных не нужно вносить какие-либо изменения в соответствующих регистрах по исходным счетам (по которым сведения корректируются).

* Здесь и далее: если квартал, в котором были получены товары, прошел, то заполняется не сама книга покупок (продаж), а дополнительный лист к ней (он и книга имеют аналогичную структуру).

Рассмотрим подробнее порядок отражения в книге продаж корректировочного счета-фактуры и то, каким образом сведения по такому счету фиксируются в регистре продаж.

Как вносить записи по корректировочным счетам в книги покупок и продаж

В регистре покупок та или иная сторона сделки (в зависимости от указанных выше обстоятельств изменения ключевых ее условий) фиксирует в графах:

  • № 2 — код 18;
  • № 3 — данные, скопированные из строки 1б корректировки;
  • № 5 — данные, скопированные из строки 1 корректировки;
  • № 15 — данные, скопированные из графы 9 корректировки по показателю «сумма строк В» (увеличение цены поставки) либо по показателю «сумма строк Г» (уменьшение стоимости поставки);
  • № 16 — данные, скопированные из графы 8 корректировки по показателю «сумма строк В» (повышение стоимости) либо по показателю «сумма строк Г» (уменьшение стоимости).

При отражении корректировочного счета-фактуры в книге продаж продавцом или покупателем фиксируются в графах:

  • № 2 — код 18;
  • № 3 — данные, скопированные из строки 1б корректировочного счета;
  • № 5 — данные, скопированные из строки 1 корректировки;
  • № 13б — данные, скопированные из графы 9 корректировки по показателю «сумма строк В» (при увеличении цены поставки) либо по показателю «сумма строк Г» корректировки (при уменьшении стоимости поставки);
  • № 14 — данные, скопированные из графы 5 по показателю «сумма строк В» (при повышении стоимости) либо по показателю «сумма строк Г» корректировки (при понижении стоимости);
  • № 17 — данные, скопированные из графы 8 по показателю «сумма строк В» (при увеличении стоимости) либо по показателю «сумма строк Г» корректировки (при уменьшении цены).

По иным принципам ведется учет исправленных счетов-фактур в книгах продаж и покупок, которые заполняют стороны сделки.

Учет исправленных счетов в книге покупок (продаж): нюансы

Исправленный счет, выданный продавцом по первичному счету, должен быть зарегистрирован:

  • в регистре продаж у продавца — за квартал, в котором была совершена поставка;
  • в регистре покупок у покупателя — за квартал, в котором была совершена поставка.

Первичный счет, ранее отраженный, соответственно, в книге продаж у продавца и книге покупок у покупателя, подлежит аннулированию. Такое аннулирование заключается:

  • в полном копировании данных исходного счета в новую строку;
  • в проставлении знака «–» перед всеми числовыми показателями, которые содержат копируемые данные.

Исправленный счет-фактура в книге покупок или продаж полностью дублирует исходный в части показателей, по которым не вносятся исправления.

Исправленный счет, выданный продавцом по корректировочному счету, регистрируется:

  1. Если корректировка была по повышению стоимости поставки:
  • в регистре продаж у продавца — в квартале совершения поставки;
  • в регистре покупок у покупателя — в квартале получения им корректировки.
  1. Если корректировка была по понижению стоимости поставки:
  • в регистре покупок у продавца — в квартале выдачи корректировки;
  • в регистре продаж у покупателя — в квартале получения корректировки.

В обоих случаях имеющиеся записи по корректировкам аннулируются знакомым нам способом: исходный счет дублируется, числовые показатели приводятся со знаком «–».

И во всех случаях применяется правило: если отчетный квартал истек, то заполняется не сама книга, а дополнительный лист к ней.

Корректировочный счет-фактура составляется при изменении ключевых условий сделки (цены и объемов поставок), исправленный — при корректировке ошибок по тем показателям по исходному счету-фактуре, которые не имеют отношения к таким условиям. Исправление может даваться и по корректировочному счету (как и наоборот — корректировка по исправленному). При корректировке исходный счет остается в книге покупок (продаж), при исправлении — аннулируется.

О admin

x

Check Also

Признаки ветхих банкнот Банка России, где их поменять

Где поменять рваные деньги, признаки ветхих банкнот Где поменять рваные деньги? Поменять рваные деньги можно двумя способами, если Вы меняете их на территории РФ. А именно в Банке России или ...

Признаки банкротства физического лица

Признаки банкротства физического лица Что нужно для банкротства физического лица, каковы условия банкротства Условия банкротства физических лиц определены законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Обратиться в арбитражный суд ...

Приемная кампания

Приемная кампания — 2018: рекомендации абитуриенту от Рособрнадзора 20.06.2018 во всех российских вузах начался прием документов от желающих поступить на обучение. По этому случаю Рособрнадзор дал рекомендации абитуриентам и сообщил ...

Прием на работу иностранных граждан

Прием на работу иностранных граждан Прием на работу «визового» иностранца: организуем въезд в Россию Самый, вероятно, сложный и трудозатратный сценарий приема иностранца на работу в 2018 году в России — ...

Привлечь коллектора к ответственности поможет административное расследование

Привлечь коллектора к ответственности поможет административное расследование Правительство России предлагает дополнить часть 1 статьи 28.7 КоАП РФ основанием для проведения административного расследования: выявление правонарушения в области действия закона «О защите ...

Приватизация комнаты в общежитии

Сложно ли приватизировать комнату в общежитии? Можно ли приватизировать комнату в общежитии? Нередко люди, проживающие в комнате общежития, задаются вопросом, можно ли перевести в собственность квадратные метры, которые давно уже ...

Приватизация жилья: что это такое, когда заканчивается, нужно ли приватизировать квартиру

Что такое приватизация жилья, когда заканчивается, нужно ли приватизировать квартиру Что такое приватизация – это процесс, который начался более 20 лет назад. Конкретно – с 4 июля 1991 года. Он ...

Приватизация государственного и муниципального имущества

Приватизация государственного и муниципального имущества Приватизация государственного и муниципального имущества — процесс, который начался вскоре после распада СССР и продолжается до настоящего времени (хотя по сравнению с 90-ми годами темпы ...

Приватизация — это

Приватизация Термин «приватизация» стал широко известен в нашей стране более четверти века назад. Что означает это понятие с правовой точки зрения? Сущность процесса Приватизация – процесс изменения формы собственности, иначе ...

При смене прав хотят заставить сдавать экзамен

При смене прав хотят обязать пересдавать экзамен Сегодня гражданам водительские права выдаются на десять лет. Как только срок закончится, их нужно обязательно поменять на новые, но только при условии представления ...

При расселении из ветхого жилья предлагается предоставлять квартиры с тем же количеством комнат

При расселении из ветхого жилья предлагается предоставлять квартиры с тем же количеством комнат Депутаты Государственного Собрания – Курултай Республики Башкортостан выступили с инициативой об уточнении норм предоставления жилья гражданам, переселяемым ...

При отсутствии мест в детсаде выплату пособия по уходу за ребенком могут продлить до 7 лет

При отсутствии мест в детсаде выплату пособия по уходу за ребенком могут продлить до 7 лет Депутаты С. Вострецов («Трудовая партия России») и С. Катасонов (ЛДПР) выступили с предложением о ...

При отмене нормы КоАП наказание по ней будет исполнено до конца

При отмене нормы КоАП наказание по ней будет исполнено до конца Конституционный суд России признал неправомерным прекращение исполнения административного наказания при криминализации административного проступка. Речь идет о замене административного наказания ...

При каких заболеваниях дают инвалидность (перечень)?

При каких заболеваниях дают инвалидность (перечень)? При каких заболеваниях дают инвалидность – вопрос актуальный для многих, но, к сожалению, не имеющий точного ответа. Инвалидность устанавливается не конкретным диагнозом, а степенью ...

При досрочном погашении кредита можно будет вернуть часть страховой премии

При досрочном погашении кредита можно будет вернуть часть страховой премии 07.08.2017 на Федеральном портале проектов нормативных актов Минюст представил на общественное обсуждение пакет поправок в Гражданский кодекс и закон «О ...

При дистанционном обучении можно получить налоговый вычет

Налоговый вычет можно получить и при дистанционном обучении Налоговики на сайте ФНС решили напомнить, что родители и опекуны могут получить налоговый вычет в размере 13% от уплаченной суммы за обучение ...

Рейтинг@Mail.ru