Главная 16 Ваш юрист 16 Производство по делам о налоговых правонарушениях

Производство по делам о налоговых правонарушениях

Производство по делам о налоговых правонарушениях

Особенности налоговых правонарушений

Положения ст. 106 НК РФ определяют, что к правонарушениям в сфере налогового законодательства относится совершение противоправного деяния налоговым агентом, налогоплательщиком и иным лицом, за которое НК предусматривает ответственность.

Субъектами противоправных деяний могут быть:

  • плательщики налогов;
  • налоговые агенты;
  • организации и граждане, не относящиеся к плательщикам или агентам, в отношении которых применяются нормы налоговой ответственности;
  • свидетели, переводчики, эксперты.

К специальной группе субъектов относятся организации и ИП, которые указываются в статьях НК РФ и являются участниками конкретного состава правонарушения.

Для выявления вины субъекта необходимо провести налоговую проверку (камеральную или выездную). При этом важно помнить, что существует презумпция, согласно которой при наличии документов, подтверждающих деяние, противоправность действий налицо. Обязанность по доказыванию обратного возлагается на обвиняемого.

Вопросам ответственности за деяния в налоговой сфере, а также конкретным составам правонарушения посвящена глава 16 НК РФ, которая находится в постоянной доработке (утверждаются новые составы нарушений и упраздняются старые).

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

Алгоритм действий при производстве по делам о налоговых правонарушениях, которые были выявлены в ходе налоговой проверки, следующий:

  1. При выявлении нарушений составляется акт проверки, на который субъект имеет право представить возражения.
  2. Уполномоченными лицами рассматривается акт и возражения с целью изучения материалов и дальнейшего привлечения к ответственности.
  3. Если нарушения выявлены, принимается решение.
  4. Виновному лицу направляются результаты рассмотрения дела.
  5. Производятся дополнительные действия, например субъекту в случае выявления налоговой недоимки направляется требование о ее оплате и уплате пени за просрочку исполнения обязательства.

Акт проверки является отправной точкой для начала производства по делам о налоговых правонарушениях. Рассматривать материалы проверки по налогам правомочен только руководитель органа или его заместитель. На заседание приглашается виновное лицо и его представитель. Неявка последних не препятствует рассмотрению документов.

В ходе процесса может быть выявлена необходимость проведения дополнительных действий, связанных со сбором доказательств. В этом случае, возможно, потребуется отложить рассмотрение материалов.

По результатам производства по делам о налоговых правонарушениях выносится одно из решений:

  • о привлечении лица к ответственности за совершение противоправного деяния;
  • об отказе в привлечении к налоговой ответственности;
  • о проведении дополнительной проверки.

Как отменить решение налогового органа?

Если граждане или организация, которые были признаны виновными в совершении противоправных деяний, не согласны с решением, они могут обжаловать его в руководстве налогового органа. Решение вступает в силу через месяц с момента его вручения привлекаемому лицу. Пока оно не вступило в силу, течет срок обжалования (п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Требования к содержанию жалобы содержатся в ст. 139.2 НК РФ. Решение по результатам обжалования принимается в течение месяца с момента подачи жалобы, но этот срок может продлеваться по решению руководителя налогового органа.

Подается жалоба через налоговый орган, который принял решение. Основания для отмены такого акта могут указываться любые. Так, безусловным основанием отмены решения является несоблюдение процедуры рассмотрения дела, в частности непредоставление субъектам и их представителям возможности принять участие в процедуре.

Как видите, производство по делам в сфере нарушения норм налогового законодательства имеет свои особенности, поскольку в полном объеме определяется положениями НК, а не КоАП либо УК РФ. При нарушении интересов лица, признанного виновным, решение налогового органа можно обжаловать в вышестоящей инстанции.

О admin

x

Check Also

Профессиональный стандарт для менеджера

Профессиональный стандарт для менеджера Профессиональный стандарт менеджера — это один из нескольких сотен профстандартов, разработанных к настоящему времени в отношении различных видов трудовой деятельности и рекомендованных для применения работодателям. О ...

Профессиональный стандарт для маляра

Профессиональный стандарт для маляра «Профессиональный стандарт маляр» — этот запрос все чаще адресуют поисковым системам как работники, так и работодатели. Откуда такой интерес к профессиональному стандарту маляра, в чем заключаются ...

Профессиональный стандарт главной медицинской сестры

Профессиональный стандарт главной медицинской сестры «Профессиональный стандарт главная медицинская сестра» — такой поисковый запрос с июля 2016 года, когда профстандарты становятся обязательными документами, все чаще вводится в строки поисковиков. Разберемся, ...

Протокол подведения итогов электронного аукциона

Протокол подведения итогов электронного аукциона Протокол подведения итогов электронного аукциона — это документ, в котором производится фиксация итогов анализа заявок, сформированных потенциальными участниками данного мероприятия. В нашей статье вы найдете ...

Протокол инвентаризации — фиксируем результаты

Протокол инвентаризации — фиксируем результаты Когда нужен протокол инвентаризации? Основным нормативным документом, регламентирующим проведение инвентаризации, являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 ...

Протокол годового общего собрания акционеров

Протокол годового общего собрания акционеров Общая информация о годовом собрании Необходимая информация о собраниях акционеров отражена в следующих источниках: законе «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (далее — закон ...

Проработавший во время болезни сотрудник не получит вместе с пособием по нетрудоспособности еще и зарплату

Проработавший во время болезни сотрудник не получит вместе с пособием по нетрудоспособности еще и зарплату К такому выводу пришел Сургутский городской суд, решение которого поддержала и Судебная коллегия по гражданским ...

Прописка: как прописаться, какие документы нужны, какие сроки и штрафы

Все о прописке в 2018 году: как прописаться, какие документы нужны, сколько можно жить без прописки, штраф за отсутствие прописки Когда человек прописывается в новое жилье, он обязан не позднее ...

Прописка и регистрация: в чем разница

Прописка и регистрация: в чем разница При смене места проживания или приобретении имущества возникает интерес к юридическому значению терминов прописки и регистрации, в чем разница и что из них применяется ...

Прописка в частном доме: необходимые документы гражданке Украины

Прописка в частном доме: необходимые документы гражданке Украины Добрый вечер, могу ли я прописаться в своём доме который находится в Крыму, если я — гражданка Украины . Добрый вечер. Вы ...

Прописка в новой квартире

Прописка в новой квартире Добрый день. У меня квартира на продажу, сколько есть времени после выписки со старой для регистрации в новой? Здравствуйте. Граждане РФ при смене места жительства должны ...

Прописка в квартире собственника: нужно ли заявление от владельца

Прописка в квартире собственника:нужно ли заявление от владельца? Нужно ли заявление человека у кого права собственника, чтобы прописаться туда откуда и был выписан. Да, конечно. Процедура прописки в квартиру кроме ...

Прописка без права собственности на жилплощадь

Прописка без права собственности: особенности и порядок оформления Регистрация на жилой площади не связана с понятием собственности. Наниматель коммерческой недвижимости или социального фонда вправе использовать помещение, но не вправе распоряжаться ...

Промышленникам возместят затраты на выпуск пилотных партий оборудования

Промышленникам возместят затраты на выпуск пилотных партий оборудования Минпромторг объявил о начале отбора заявок от российских предпринимателей на частичное возмещение затрат, связанных с выпуском пилотных партий промышленных товаров (приказ ведомства ...

Прокуроры смогут направлять на принудительное лечение

Прокуратура сможет отправлять людей на принудительное лечение Третье и окончательное чтение прошел законопроект, расширяющий полномочия прокуроров. Теперь они наделены правом подать иск о принудительной госпитализации того или иного гражданина в ...

Прокуроры будут чаще принудительно помещать граждан в психбольницы

Прокуроры будут чаще принудительно помещать граждан в психбольницы 30.07.2018 вступает в силу закон от 19.07.2018 № 213-ФЗ, наделивший прокурорских работников правом подавать судебные иски о недобровольной госпитализации отдельных категорий граждан ...

Рейтинг@Mail.ru